Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ: что изменится с 2027 года и как к этому подготовиться

Министерство финансов и ФНС России опубликовали проект изменений в приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, который устанавливает коды видов доходов и вычетов для целей НДФЛ. Документ разработан в рамках реализации Федеральных законов от 2025 года № 418-ФЗ и № 425-ФЗ и при одобрении вступит в силу 1 января 2027 года.

Новые правила затронут всех налоговых агентов - от бухгалтеров малых предприятий до крупных холдингов. Рассмотрим ключевые корректировки и дадим практические рекомендации, как подготовиться к переходу.

Наиболее заметное новшество - разделение единого кода 2720 «Стоимость подарков» на три отдельных кода в зависимости от того, что именно подарено.

• Код 2722 – для подарков в виде недвижимости (квартиры, дома, земельные участки).
• Код 2723 – для подарков в виде транспортных средств (автомобили, мотоциклы, яхты и т.п.).
• Код 2720 – сохраняется для всех остальных подарков: денежные суммы, бытовая техника, ценные бумаги, подарочные сертификаты и любые другие неспецифические объекты.

Ранее по коду 2720 отражались любые подарки, что делало невозможным быстрый автоматический анализ крупных сделок дарения дорогих активов. Для бухгалтерий это означает, что уже сейчас в учётных системах нужно заложить возможность различать подарки по типу имущества и корректно отражать их в регистрах НДФЛ.

Рекомендуем до 1 декабря 2026 года пересмотреть шаблоны договоров дарения и приказы о премировании, чтобы в них сразу фиксировался тип передаваемого имущества, и настроить соответствующие справочники в 1С.

Второе важное изменение касается кода 2006 «Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в виде районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в особых климатических условиях». В новой редакции прямо указано, что по этому коду следует отражать и части выплат, исчисленных из среднего заработка, которые являются «северными» доплатами: отпускные, командировочные, выходные пособия, компенсации при увольнении.

Что это значит на практике? Для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к таким выплатам применяется двухступенчатая шкала НДФЛ (13% с дохода до 5 млн рублей и 15% с превышения) согласно п. 6.2 ст. 210 НК РФ. Теперь налоговики чётко видят, что сумма отпускных с «северной» надбавкой - это не просто средний заработок, а доход, состоящий из двух частей, одна из которых облагается по особым правилам. Это снимает многолетние споры о том, какую ставку применять.

Бухгалтерам нужно будет настроить аналитический учёт так, чтобы при расчёте отпускных и командировочных «северная» составляющая выделялась отдельной строкой и относилась на код 2006, а оставшаяся часть - на соответствующий код (например, 2012 для отпускных). В программах 1С потребуется доработка алгоритмов расчёта и настройка справочников.

Поправки затронут и код 513 «Доходы от продажи акций, долей в уставном капитале». С 2025 года действует новый порядок освобождения таких доходов от НДФЛ: нужно владеть долей или акциями более 5 лет и чтобы активы компании не более чем на 50% состояли из недвижимости в РФ. Теперь описание кода 513 уточняется, чтобы он чётко коррелировал с этими условиями.

На практике это означает, что при заполнении справок о доходах налоговый агент должен будет указывать код 513 только для тех операций, которые подпадают под освобождение (или, наоборот, не подпадают - в зависимости от статуса).

Ошибка в кодировании может привести к неправомерному применению льготы и претензиям при проверке. Поэтому бухгалтерам, сопровождающим сделки с корпоративными правами, необходимо изучить обновлённый классификатор и сверить его с фактическими обстоятельствами владения.

Новые коды вступают в силу только с 1 января 2027 года, но подготовку стоит начать заранее. Наши рекомендации:

• Провести аудит справочников. Проверьте, какие коды доходов и вычетов используются в ваших учётных программах (1С:Бухгалтерия, 1С:ЗУП, 1С:ERP и др.) и как они настроены. Зафиксируйте все места, где применяются коды 2720, 2006, 513.
• Внедрить новые коды (2722, 2723). Добавьте их в справочники, настройте автоматическое определение в документах дарения. Убедитесь, что система способна различать подарки-недвижимость и подарки-автомобили.
• Пересмотреть алгоритмы расчёта среднего заработка для «северян». Выделите «северную» надбавку в аналитике, чтобы корректно формировать справки 6-НДФЛ с разбивкой по кодам.
• Обучить сотрудников. Расскажите бухгалтерам и кадровикам о грядущих изменениях, проведите внутренний семинар или разошлите информационные материалы. Особое внимание - сделкам с долями и подаркам дорогостоящего имущества.
• Протестировать изменения. Как только разработчик вашей учётной системы выпустит обновление с новыми кодами, протестируйте его на копии базы, чтобы избежать ошибок в январе 2027 года